На основе своей практики я расскажу, как проходит этот процесс возмещения НДС, расскажу о мужчине, построившем бизнес-план на возврате НДС из бюджета, и о девушке, которая возмещала-возмещала НДС, но так и не возместила.
Возмещение НДС это уникальная ситуация, когда налоги идут в обратную сторону. НДС платит налоговая Вам, а не наоборот. В 99 случаях из 100 это происходит при экспорте — похоже, валюту наше правительство любит еще больше, чем налоги.
Итак, в чем смысл этого явления? В обычной ситуации — когда Вы покупаете на территории РФ и продаете на территории РФ, то платите в бюджет разницу между тем НДС, что выставили клиентам и тем НДС, который указан в документах поставщиков.
Но! Если продаете за границу, т.е. на экспорт, то НДС покупателю-иностранцу по законам РФ не начисляется. И получается, что разница между нулем НДС покупателю и любой суммой НДС поставщика будет отрицательной. И эту отрицательную сумму бюджет возвращает компании!
Звучит заманчиво! Поэтому сразу вопрос — в чем подвох? НДС действительно вернут, но перед этим налоговая вытрясет из компании, ее поставщиков и перевозчиков всю душу и даже таможне достанется. Если решили возмещаться, то сначала нужно проверить первичку – любые ошибки (нет подписей, печатей, старые формы счетов-фактур и т.п.) нужно исправить. А главное — сообщить о проверке поставщикам и если видите, что кто-то юлит или вообще прямо говорит, что отчетность не сдаст, то сделки с такими поставщиками придется убирать из декларации. Ведь если поставщик не подтвердит сделку, то налоговая откажет в выплате.
Приготовьтесь к допросам. На первой проверке по возмещению НДС и при крупной сумме: из моей практики больше миллиона (по Москве) и директора и главбуха обязательно вызовут на допрос.
Как только сдали декларацию с суммой к возмещению — налоговая начинает проверку. Она занимает два месяца, но у инспекции есть право продлить проверку на третий месяц и этим правом ФНС пользуется. И если кто-то из Ваших поставщиков накосячит (а кто-нибудь обязательно накосячит), то такую сделку придется убрать, подать уточненку и проверка начнётся заново. Снова на три месяца.
Так может длиться до года. Но, если фирма проходит первую проверку, то последующие возмещения будут и проще и быстрее.
Некоторые к возмещению НДС готовятся еще до начала деятельности. На консультацию ко мне приехал человек с бизнес-планом, суть которого была в продаже в Пакистан (т.е. на экспорт) конфет известной московской фабрики. Фабрика давала хорошую скидку, которой хватало на все расходы: содержание фирмы, логистика из пункта А в пункт Б, растаможка и т.п. А зарабатывать бизнесмен планирован именно на НДС, который ему будет возвращать государство. Причем возврат по бизнес-плану проходил сразу после каждой сделки. Увы. Это так не работает. В лучшем случае свое первое возмещение компания получит через три месяца, причем не от даты сделки, а от даты сдачи декларации. На такое бизнес-план рассчитан не был: возмещение по апрельским сделкам придет аж в октябре! Но лучше узнать это на консультации, а не в процессе работы. Бизнес-план и консультации со специалистами это умный подход.
Но чаще бывает наоборот. Я консультировала девушку, бухгалтерия которой два года назад подала на возмещение НДС, но проверку так и не прошла. Сумма была небольшая – около 800 тысяч. Владелица хотела, чтобы мы занялись этим. Нет проблем: на возмещение в запасе еще целый год — должны успеть. На мои вопросы, что именно не нравится налоговой – девушка ответить не смогла: вроде как налоговая просит все время какие-то бумажки, а бухгалтерия почему-то не может их предоставить. Но начать я решила не с бумажек, а с поставщиков. И объяснила, что необходимо связаться с крупнейшими из них за тот период и узнать, живы они или нет, сообщить им, что скоро будет проверка и послушать, что скажут. Девушка на связь так и не вышла. Похоже, нашелся виновник непрохождения проверки.
Итак, резюмирую. Возмещение НДС – это война за деньги бюджета и Вы должны быть готовы психологически, тактически и стратегически. Это серьезная нагрузка на бухгалтерию. Налоговая присылает требования, размером с простынь. Помимо документов, налоговики требуют предоставить много дополнительной информации. В произвольной форме придется расписать, как работает компания, как проходили сделки, как партнеры находили друг друга и т.п.
Ваши поставщики получат аналогичные простыни.
Но нет ничего невозможного. Как практикующий бухгалтер скажу – НДС по нашим клиентам мы возмещаем. И за последние полгода забрали из бюджета 4,5 млн налога.
Спасибо за внимание
Берегите себя и свои компании
